解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為什么要運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為什么要運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:18:3711.審計(jì)人員為什么要運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性?由于影響重要性的因素很多,不同的審計(jì)人員在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí),對(duì)影響重要性的諸因素的判斷存在差異,因此得出的結(jié)果可能不同。正因如此,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員對(duì)重要性作出恰當(dāng)?shù)呐袛?既有利于提高審計(jì)效率,又有利于保證審計(jì)質(zhì)量。12.審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性應(yīng)如何考慮?審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)因素以初步判斷重要性水平,進(jìn)而確定所需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步判斷和恰當(dāng)評(píng)估。為了初步判斷并合理確定重要性水平,審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),綜合考慮以下因素:有關(guān)法規(guī)的規(guī)定或要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)、金額、波動(dòng)幅度及相互關(guān)系等。13.審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)對(duì)重要性應(yīng)如何考慮?在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí),審計(jì)人員所判斷和確定的重要性水平,可能與計(jì)劃審計(jì)工作中初步判斷和確定的重要性水平不同,這可能是因?yàn)榄h(huán)境的變化或?qū)徲?jì)人員對(duì)被審單位了解程度的加深,或者可能是因?yàn)閷徲?jì)人員有意確定一個(gè)較低的重要性水平,因?yàn)榈陀谠u(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)的重要性水平,可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性。如果評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定的重要性水平,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新考慮所實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。14.什么是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?應(yīng)如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)。(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。15.什么是檢查風(fēng)險(xiǎn)?應(yīng)如何評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)及其影響?檢查風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平直接影響甚至決定著審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果存在反向關(guān)系。也就是說(shuō),評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低;反之,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響：（1）審計(jì)人員對(duì)擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定,主要取決于根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定。（2）除了影響審計(jì)人員所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍外,檢查風(fēng)險(xiǎn)還影響審計(jì)人員所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。16.審計(jì)人員應(yīng)如何正確理解和處理重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;相反,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。17.審計(jì)人員應(yīng)如何確定針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或者利用專(zhuān)家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)因素。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。18.審計(jì)人員應(yīng)如何確定針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序?擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案既包括以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶?shí)質(zhì)性方案,又包括將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用的綜合性方案。審計(jì)人員設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(1)審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序的性質(zhì)是指審計(jì)程序的目的和類(lèi)型,其目的包括通過(guò)控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性與通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。(2)審計(jì)程序的時(shí)間。審計(jì)程序的時(shí)間是指審計(jì)人員綜合考慮控制環(huán)境、能得到相關(guān)信息的時(shí)間以及錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)等因素而確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。(3)審計(jì)程序的范圍。審計(jì)程序的范圍是指審計(jì)人員綜合考慮確定的重要性水平、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及計(jì)劃獲取的保證程度等因素而確定并實(shí)施的審計(jì)程序的數(shù)量。19.如何正確理解重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?重要性水平越高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，從而對(duì)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的要求也越高。重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間呈現(xiàn)正向的變化關(guān)系。20.如何正確理解認(rèn)定、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?審計(jì)人員對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ),并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化。如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。