解放軍文職招聘考試《審計學》綜合案例分析題2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 會計師事務所對其財務報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務約定書。要求：（1） 指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題；（2） 重新起草審計業(yè)務約定書。審計業(yè)務約定書甲方：CA股份有限公司乙方： 會計師事務所甲方委托乙方進行2002年財務報表審計，經雙方協(xié)商，達成一下約定：一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述財務報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、 甲方的責任與任務1． 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。2． 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、 審計收費按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司 乙方： 會計師事務所代表：（簽章） 代表：（簽章）參考答案：（1）遺漏了CA股份有限公司的會計責任；遺漏了會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。（2）審計業(yè)務約定書甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計事務所甲方委托乙方進行2002年度會計報表審計，經雙方協(xié)商，達成以下約定：一、審計范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對甲方2002年12月31日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責任與義務甲方的責任包括：（1）建立、健全內部控制制度（2）保護資產的安全完整；（3）保證會計資料的真實、合法、完整。甲方的義務包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關資料。（2）為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、乙方的責任與義務乙方的責任是，按照獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應于2003年X月X日之前向甲方提交本項目的審計報告。五、審計報告的使用責任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關。六、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費的審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項完成之前有效。八、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責任十、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會計師事務所（簽章）代表：（簽章）2003年X月X日代表：（簽章）2003年X月X日
解放軍文職招聘考試《審計學》綜合案例分析題1-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:47:041、注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現該公司存在下列五種可能導致出現錯誤的狀況：（1）期末存貨未經認真盤點；（2）接近資產負債表日前入庫的A產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。參考答案：
解放軍文職招聘考試審計機關和審計人員-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:38:42審計機關和審計人員⒈審計機關《審計法》堅持從實際出發(fā)，與母法《憲法》保持一致，沒有改變國家審計的行政型體制和地方審計機關的雙重領導關系，如繼續(xù)規(guī)定 國家實行審計監(jiān)督制度，國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。國務院設立審計署，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。省、自治區(qū)、直轄市、設區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區(qū)域內的審計工作。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業(yè)務以上級審計機關領導為主。審計機關根據工作需要，經本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內設立派出機構。派出機構根據審計機關的授權，依法進行審計工作。審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。 但為避免地方審計機關負責人因揭露和查處問題而容易遭到打擊報復，并保證地方審計機關負責人有一定的專業(yè)勝任能力，修改后的《審計法》實行審計職業(yè)資格制度，借鑒監(jiān)察機關做法，在保持現行審計體制不變的情況下，加大上一級審計機關對下級審計機關負責人任免上的 話語權 ，最大限度地增強審計監(jiān)督的獨立性： 審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計人員依法執(zhí)行職務，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計人員。審計機關負責人依照法定程序任免。審計機關負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關負責人的任免，應當事先征求上一級審計機關的意見。 不過，它仍然沒有打破地方各級審計機關是地方各級政府一個組成部門，以及政府在審計機關負責人任免上具有關鍵制約力這一基本格局。⒉審計人員審計人員應當遵守法律法規(guī)和國家審計準則，恪守審計職業(yè)道德，保持應有的審計獨立性，具備必需的職業(yè)勝任能力。審計人員的基本審計職業(yè)道德要求，包括恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。具體來說，嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為；正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，廉潔自律，維護國家利益和公共利益，不屈從于外部壓力，不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現的問題，不利用職權謀取私利；客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當、充分的審計證據支持審計結論，實事求是地做出審計評價和處理審計發(fā)現的問題；勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質量；保守秘密就是審計人員應當保守其在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，對于執(zhí)行審計業(yè)務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持應有的審計獨立性。審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。審計機關應當建立審計人員交流等制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。與被審計單位負責人或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系，與被審計單位或者審計事項有直接經濟利益關系，以及對曾經管理或者直接辦理過的相關業(yè)務進行審計，可能會損害審計獨立性，進而影響公正執(zhí)行公務，審計人員應當申請回避，被審計單位也有權申請審計人員回避。審計人員的回避，由審計機關負責人決定；審計機關負責人辦理審計事項時的回避，由本級人民政府或者上一級審計機關負責人決定。審計機關組成審計組時，應當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形。為避免損害審計獨立性，可根據具體情況依法要求相關審計人員回避，對相關審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務的范圍做出限制，或對相關審計人員的工作追加必要的復核程序。審計機關應當建立和實施審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業(yè)務相適應的職業(yè)勝任能力。同時，還應當合理配備審計人員，組成審計組，確保其在整體上具備與審計項目相適應的職業(yè)勝任能力。被審計單位的信息技術對實現審計目標有重大影響的，審計組的整體勝任能力應當包括信息技術方面的勝任能力。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據的適當性和充分性，得出恰當的審計結論。審計人員實行審計專業(yè)技術資格制度，具體按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。審計機關根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計工作。地方各級審計機關正職和副職負責人的任免，應當事先征求上一級審計機關的意見。在任職期間，審計機關負責人除非因犯罪被追究刑事責任；嚴重違法、失職受到處分，不適宜繼續(xù)擔任審計機關負責人；因健康原因不能履行職責1年以上，不得隨意撤換。
解放軍文職招聘考試從多目標審計向有限目標審計轉變-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:03:01從多目標審計向有限目標審計轉變現代政府是有限政府，不可能、法律也不允許包攬國家一切事務，隨著民主政治的建立完善，政府管理的范圍將越來越窄、配置資源的范圍越來越小。作為政府審計機構必然要從多目標審計向有限目標審計轉變。由于浙江國的特殊國情，現階段政府審計一直處于超負荷運轉境地，有的縣級審計機關實際從事審計業(yè)務人員只有十來個人，一年要完成幾十個、甚至上百個審計項目，遠遠超過自身承受能力，審計質量也難以保證。當前，這種局面不僅沒有得到有效遏制，反而還有擴大的趨勢，如：紀委要求審計機關配合查處大要案，組織部門要審計機關在經濟責任審計后提出這個干部好不好用的意見，人大要求審計機關對部門預算細化進行審查和提供領導干部述職評議的背景材料，檢察機關要求審計部門提供案件線索，等等。政府審計從多目標審計向有限目標審計轉變，既是傳統(tǒng)審計向現代審計過渡所必需，也是擺脫審計機關面臨困境的一項根本舉措。從西方發(fā)達國家審計發(fā)展歷程看，主動收縮陣地、集中力量管好自己該管的事，不失為政府審計從多目標審計向有限目標審計轉變之良策。加拿大審計長弗雷澤女士認為，打擊腐敗不是浙江審計工作的重點。世界上任何地方都會有腐敗問題。浙江審計工作的重點是加強政府的管理，加強政府的內部制度建設。政府應朝透明化方向發(fā)展，所有支出是公開的，任何人都可以看到，就起到一種阻遏作用，使政府不敢亂花錢。美國聯(lián)邦總審計長沃克先生在接受中國記者專訪時也談到，美國聯(lián)邦政府恐怕是全世界最龐大、最復雜的組織。對這種規(guī)模的政府機構來說，永遠不可能完全消滅浪費、欺詐、濫用職權以及管理不善等現象，但濫用納稅人的金錢絕對不能容忍。僅僅杜絕浪費和貪污還遠遠不夠，浙江必須從根本上提高政府工作的效能。他認為：對于審計工作來說，預防勝于治療。審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，而是盡量防患于未然。并將美國審計總署由總會計辦公室更名為政府責任辦公室，以更加準確地反映國家審計扮演的角色和肩負的使命，目前他們對聯(lián)邦政府財務活動的審計只占工作量的15％，主要力量用在了對聯(lián)邦政府進行業(yè)績審核、項目評估、政策分析等。澳大利亞一方面宣傳審計的作用；一方面宣傳審計的局限性，向社會說明審計不是萬能的，審計不是包打天下，以減少壓力，降低社會期望，把有限審計目標集中在發(fā)現問題，促進規(guī)范，推動審計事業(yè)的發(fā)展。作業(yè)布置：例1：(2002年判斷題)依據《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。( )。例2： (2001年判斷題第1小題)在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調查和核實。( )練習題(一)單項選擇題1.根據注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務范圍并不包括( )。A.驗資業(yè)務 B.會計報表審計業(yè)務C.保險精算業(yè)務 D.稅務代理業(yè)務2.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務（ ）A．必須取得所在會計師事務所的授權B．必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業(yè)務監(jiān)督C．必須注冊一家獨資會計師事務所D．任何情況下都不允許3.下列各項中能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（ ）。A．會計師事務所B．5名以上注冊會計師組成的科研團體C．高等科研院校的相關機構D．境外會計師組織4.不以會計報表為直接審計對象的審計業(yè)務是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務 B.驗證企業(yè)資本C.審查企業(yè)會計報表 D.辦理清算事宜中的審計業(yè)務(二)多項選擇題1.申請注冊者，如出現下列情形之一時，將不予注冊（ ）。A.在會計工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷證書處罰不滿五年的2．以下屬于注冊會計師鑒證服務的有（ ）A．驗資B．盈利預測審核C．年報審計D．內部控制審核3.注冊會計師可以依法承辦的業(yè)務有( )。A.審查企業(yè)會計報表 B.驗證企業(yè)資本C.資產評估 D.審核前景財務資料4.中國注冊會計師協(xié)會的職責包括( )。A.組織全國注冊會計師培訓 B.擬訂并頒布注冊會計師執(zhí)業(yè)準則C.制定會計師事務所的收費標準 D.審批協(xié)會會員(三)判斷題1．注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務所才能接受委托辦理會計咨詢和會計服務業(yè)務，注冊會計師不能以個人名義承接會計咨詢與會計服務業(yè)務。（ ）2．根據《注冊會計師法》的規(guī)定，在我國允許設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所。（ ）3．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊。( )4．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務。（ ）5．在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調查和核實。( )
