解放軍文職招聘考試了解內(nèi)部控制-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-2010:11:50業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類了解內(nèi)部控制1、了解內(nèi)部控制的方法通常有：（1）詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（3）觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試。2、注冊會(huì)計(jì)師可選用以下方法來測試內(nèi)部控制（1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（2）詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。*------注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，注冊會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的目的分別是什么？1、注冊會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。2、注冊會(huì)計(jì)師了解會(huì)計(jì)系統(tǒng)的總要求是為了能識(shí)別和理解交易和事項(xiàng)的類別，發(fā)生過程，會(huì)計(jì)處理及記錄。3、了解控制程序的總要求是通過對其充分了解應(yīng)能夠合理制定出審計(jì)計(jì)劃。
解放軍文職招聘考試了解被審計(jì)單位及其環(huán)境-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-07-1617:33:18一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包括披露）是否適當(dāng)；（3）識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；（6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析實(shí)施程序；（3）觀察和檢查。二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面可能會(huì)互相影響。注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各因素之間的相互關(guān)系。三、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的含義和要素1、內(nèi)部控制的含義2、內(nèi)部控制的要素（1）控制環(huán)境；控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是：識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。針對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程則包括：識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動(dòng)；控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。（5）對控制的監(jiān)督（二）對內(nèi)部控制了解的深度（三）內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。此外，如果被審計(jì)單
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試及評(píng)價(jià)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試及評(píng)價(jià)?發(fā)布時(shí)間：2017-09-2710:19:40審計(jì)人員為何要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試及評(píng)價(jià)?審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員同樣需要關(guān)注、重視、了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,因?yàn)閮?nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員、被審計(jì)單位及其管理層各自的工作目標(biāo)都是密切相關(guān)的。具體包括以下方面：(1)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,編制合理的審計(jì)計(jì)劃,利用合適的內(nèi)部審計(jì),以提高審計(jì)工作效率。(2)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員確定對審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的執(zhí)行與實(shí)施程度,以保證審計(jì)測試質(zhì)量。(3)了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員均衡審計(jì)工作,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。4.審計(jì)人員為了解內(nèi)部控制需考慮哪些因素?實(shí)施哪些審計(jì)程序?在確定了解內(nèi)部控制所應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素:（1）被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;（2）被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度;（3）審計(jì)的重要性,審計(jì)人員對此評(píng)估需要運(yùn)用其專業(yè)判斷;（4）相關(guān)內(nèi)部控制的類型;（5）相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式等。5.審計(jì)人員描述內(nèi)部控制的方法有哪些?各種方法的特點(diǎn)是什么?用于內(nèi)部控制描述的方法主要有文字?jǐn)⑹龇ā柧碚{(diào)查法和流程圖法等。（1）文字?jǐn)⑹龇āＮ淖謹(jǐn)⑹龇ㄒ卜Q書面說明法,是指審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位的有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)際執(zhí)行情況,用敘述性文字記錄下來,以形成對內(nèi)部控制描述的一種方法。文字?jǐn)⑹龇ǖ膬?yōu)點(diǎn)主要在于簡便易行、比較靈活、不受任何限制,可對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)加以描述。但文字?jǐn)⑹龇ㄒ灿衅淙秉c(diǎn),即對內(nèi)部控制的描述,有時(shí)很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié),從而可能使文字?jǐn)⑹鲲@得較為冗贅,也有可能遺漏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的重要環(huán)節(jié),而且缺乏層次感和形象感,不便于資料的整理和進(jìn)行對比分析。（2）問卷調(diào)查法。問卷調(diào)查法也稱內(nèi)部控制問卷法或調(diào)查問卷法,或稱調(diào)查表法,是指審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等,將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng),特別是與保證會(huì)計(jì)記錄的正確、可靠以及保證財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目,利用內(nèi)部控制調(diào)查表向被審計(jì)單位有關(guān)人員調(diào)查了解其內(nèi)部控制是否健全完善,從而對內(nèi)部控制加以描述的一種方法。問卷調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)如下：一是簡便易行,即使沒有較高的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能、沒有較多審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員也能利用該表進(jìn)行操作；二是能對所調(diào)查問題給予明確答復(fù),使審計(jì)人員能獲取明確的調(diào)查答案,有利于對內(nèi)部控制作進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)；三是調(diào)查內(nèi)部控制的范圍明確,調(diào)查內(nèi)容可同時(shí)由若干人分工進(jìn)行,有利于節(jié)省審計(jì)時(shí)間,加快審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率；四是調(diào)查表中否欄和弱欄集中反映內(nèi)部控制存在的問題,能引起審計(jì)人員的高度重視,有利于加強(qiáng)審計(jì)重點(diǎn),大大減少審計(jì)人員忽略重要控制的可能性。該方法的缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng),不易了解其他方面的有關(guān)信息,從而難以提供一個(gè)完整、系統(tǒng)、全面的調(diào)查情況；調(diào)查事項(xiàng)如果設(shè)計(jì)不當(dāng),所填答案就不能正確地反映內(nèi)部控制的健全狀況；格式固定的調(diào)查表因缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況,使不適用欄可能填得太多,從而導(dǎo)致該種方法本身也顯得不適用;此外,審計(jì)人員如果機(jī)械地照表提問,往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心,易流于形式,這樣就會(huì)失去調(diào)查表的意義。（3）流程圖法。流程圖法是指用特定的語言符號(hào)和圖形,將被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、文件編制及順序、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)處理流程、會(huì)計(jì)檔案的種類及存放地點(diǎn)等內(nèi)部控制情況,以圖解的形式直觀、形象地加以描述的一種方法。流程圖法,在描述內(nèi)部控制方面有其優(yōu)點(diǎn)：(1)從整體的角度,用簡明的圖示將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制描述出來,突出了控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),以便于較快地檢查內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),也便于對內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；(2)運(yùn)用該種方法,便于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的特征,也能夠揭示內(nèi)部控制中各個(gè)組成部分的內(nèi)在聯(lián)系及存在的缺陷,有利于向被審計(jì)單位管理層提出改進(jìn)意見或建議；(3)流程圖直觀明了、形象清晰、便于修改,當(dāng)下次再對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),只要根據(jù)其修改后的內(nèi)部控制實(shí)際情況,對原先歸檔的流程圖稍作變動(dòng),即可更新整個(gè)流程圖,從而減輕工作量,除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。流程圖法也有其不足之處,主要在于：(1)繪制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)、較豐富的經(jīng)驗(yàn)及多種專業(yè)知識(shí),且頗費(fèi)時(shí)間,因而繪制工作復(fù)雜,繪制難度較大,初學(xué)者不容易掌握和運(yùn)用；(2)它無法直接反映控制流程之外的控制措施,如實(shí)物控制等,也不能明顯地標(biāo)出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),在實(shí)際工作中,往往需要與調(diào)查表法等配合使用；(3)流程圖中的語言符號(hào),其含義并不完全統(tǒng)一,不同的人使用同樣的符號(hào)往往具有不同的含義,同樣的內(nèi)容又可能使用不同的符號(hào),這樣容易產(chǎn)生混亂,導(dǎo)致誤解；(4)當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)較多時(shí),流程圖就會(huì)很復(fù)雜,審計(jì)人員在此種情況下難以識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)或不易將主要精力置于關(guān)鍵控制點(diǎn)上。
