解放軍文職招聘考試審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 證據(jù) 程序（五類） （九個(gè)） （四種） （六種）教材圖5 2 教材表6 1 教材表6 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證明會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的五類認(rèn)定，要設(shè)置九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)（以便于收集審計(jì)證據(jù)），為了實(shí)現(xiàn)九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，需要收集四種類型審計(jì)證據(jù)，為了獲取四種類型的審計(jì)證據(jù)，可采用六種審計(jì)程序。把四種類型的審計(jì)證據(jù)放在 認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 證據(jù) 程序 這個(gè)框架中去理解。（二）四種審計(jì)證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)、存在的局限性1、實(shí)物證據(jù)（1）含義：實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（2）獲取方法：觀察或監(jiān)督（3）能證明的具體審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、完整性、估價(jià)和截止（4）存在的局限性：對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)和計(jì)價(jià)需另行審計(jì)。2、書面證據(jù)（1）含義：書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件而形式的一類證據(jù)。（2）獲取方法：除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核都可。（3）能證明的具體審計(jì)目標(biāo)：所有9個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)都可證明。（4）局限性：不同來源的書面證據(jù)證明力不同。3、口頭證據(jù)（1）含義：口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。（2）獲取方法：口頭詢問（3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)：除機(jī)械準(zhǔn)確性外的8個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)均可證明（4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實(shí)的真相。4、環(huán)境證據(jù)（1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。（2）獲取方法：觀察、分析性復(fù)核（3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)：只能證明總體合理性的具體審計(jì)目標(biāo)（4）局限性：不屬于基本證據(jù)（三）三種重要的取證方法，即：監(jiān)盤、函證和分析性復(fù)核（重點(diǎn)掌握）1、監(jiān)盤：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤＃?）主要運(yùn)用于：存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點(diǎn)。2、函證：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。（2）主要運(yùn)用于：①應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款）②應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款）③銀行存款④金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資⑤應(yīng)付債券、股本（實(shí)收資本）3、分析性復(fù)核：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（2）主要運(yùn)用于：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款③存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率分析④主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資⑥銀行存款（四）六種審計(jì)方法和三種取證過程（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可能性，相關(guān)性是指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（如果是了解內(nèi)控或測(cè)試內(nèi)控就要與內(nèi)部控制相關(guān)，如果是實(shí)質(zhì)性測(cè)試就要有會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)），審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。具體地說：這一考點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容有：1、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的相關(guān)性3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)4、審計(jì)證據(jù)可靠性的比較原則5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則

解放軍文職招聘考試東方電子國(guó)家審計(jì)案例分析——國(guó)家審計(jì)引發(fā)的爭(zhēng)議-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試東方電子國(guó)家審計(jì)案例分析——國(guó)家審計(jì)引發(fā)的爭(zhēng)議發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 12:16:52東方電子國(guó)家審計(jì)案例分析 國(guó)家審計(jì)引發(fā)的爭(zhēng)議一、造假事實(shí)東方電子（證券代碼000682 ，1997年1月上市）全稱為煙臺(tái)東方電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司。在 2000年中國(guó)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況排序 中，東方電子的綜合績(jī)效排名第一，一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國(guó)最優(yōu)秀的上市公司，但真實(shí)情況遠(yuǎn)非如此。東方電子造假案創(chuàng)下了中國(guó)證券市場(chǎng)的數(shù)項(xiàng) 造假之最 造假時(shí)間跨度之長(zhǎng)、造假手段之隱蔽、造假涉及金額之大，均讓人嘆為觀止。 東方電子上市后，每年初都制定了一個(gè)年增長(zhǎng)速度在50％以上的發(fā)展計(jì)劃和利潤(rùn)目標(biāo)，在每年年中和年底，根據(jù)實(shí)際完成情況與計(jì)劃目標(biāo)的差異，由拋售股票收入來彌補(bǔ)。公司形成了一個(gè)在董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理隋元柏指揮下的，由證券部、財(cái)務(wù)部和經(jīng)營(yíng)銷售部門分工合作組成的 造假小組 ：（1）證券部負(fù)責(zé)拋售股票提供資金公司從1998年開始拋售持有的內(nèi)部職工股，一直到2001年8月份，每年拋售的時(shí)間大約都集中在中期報(bào)告和年度報(bào)告披露前，每次拋售的數(shù)量由公司業(yè)績(jī)的需要而定，所得收入轉(zhuǎn)入公司在銀行的賬戶。隋元柏的邏輯是： 利用我公司制定的特別好的財(cái)務(wù)報(bào)表，刺激股票價(jià)格上揚(yáng)，利用差價(jià)來賺取利潤(rùn)，再放到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，使得中報(bào)、年報(bào)的業(yè)績(jī)特別優(yōu)良。一旦每股收益、同比增長(zhǎng)率達(dá)到年初制定的目標(biāo)后，又能刺激股價(jià)上揚(yáng)，又能獲利，為以后的財(cái)務(wù)報(bào)表制作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這樣周而復(fù)始，形成良性循環(huán)。（2）經(jīng)營(yíng)銷售部門負(fù)責(zé)偽造合同與發(fā)票隋元柏指使銷售部門人員采取修改客戶合同、私刻客戶印章，向客戶索要空白合同、粘貼復(fù)印偽造合同等四種手段，從1997年開始，先后偽造銷售合同1242份，合同金額17.2968億元，虛開銷售發(fā)票2079張，金額17.0823億元。同時(shí)，為了應(yīng)付審計(jì)，銷售部門還偽造客戶的函證。（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)拆分資金和做假賬為掩蓋資金的真實(shí)來源，財(cái)務(wù)總監(jiān)方躍等通過開戶銀行煙臺(tái)南大街分理處設(shè)立的東方電子戶頭、賬號(hào)，在該行工作人員配合下，中轉(zhuǎn)、拆分由證券公司所得的收入，并根據(jù)偽造的客戶合同、發(fā)票，偽造了1509份銀行進(jìn)賬單，以及相應(yīng)的對(duì)賬單，金額共計(jì)17.0475億元。為了把假相做得更真實(shí)，隋元柏還指使銷售部門人員與個(gè)別客戶串通，通過向客戶匯款，再由客戶匯回的方式，虛增銷售收入。據(jù)法院審理查明，1994年1月，煙臺(tái)東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)以空殼公司 煙臺(tái)振東高新技術(shù)發(fā)展公司名義購(gòu)買內(nèi)部職工股1044萬股（系股份制改造時(shí)以⒈6元發(fā)行的內(nèi)部職工股3450萬股發(fā)行期滿時(shí)所剩余），并利用收集來的44個(gè)個(gè)人賬戶，進(jìn)行違規(guī)炒股。自1997年上市至2001年8月間，東方電子偽造業(yè)績(jī)，先后將1044萬股內(nèi)部職工股套現(xiàn)所獲收益和投入6.8億元資金炒股所獲收益共17.08億元，并通過虛開銷售發(fā)票、偽造銷售合同等手段，將其中的15.95億元用于虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1999年至2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)調(diào)整后，每股收益僅為－0.04元、0.13元和0.068元。2001年造假案曝光后的十年里，東方電子的業(yè)績(jī)?cè)?.01-0.02間徘徊（2002年大幅虧損）。