解放軍文職招聘考試審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-1909:56:36審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)注冊會計(jì)師小李通過對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入A公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為A公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用[資料]1.阿蘭姆機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2.20X2年12月31日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。3.20X3年2月2日，審計(jì)人員委托對該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。當(dāng)日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度50%；產(chǎn)成品盤存5000千克。4.其他有關(guān)資料如下：20X3年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)4500千克。[要求]運(yùn)用調(diào)節(jié)法驗(yàn)證20X2年12月31日有關(guān)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性。
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員對期初余額進(jìn)行審計(jì)可能實(shí)施哪些審計(jì)程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員對期初余額進(jìn)行審計(jì)可能實(shí)施哪些審計(jì)程序?發(fā)布時間：2017-09-2710:40:45審計(jì)人員對期初余額進(jìn)行審計(jì)可能實(shí)施哪些審計(jì)程序?審計(jì)人員可根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,確定其審計(jì)范圍,實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,并充分考慮相關(guān)審計(jì)結(jié)論對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的影響。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)其他審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),審計(jì)人員可與前任審計(jì)人員聯(lián)系,通過查閱前任審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿來了解對本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)和被審計(jì)單位的期初余額情況,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并考慮前任審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,但上述行為應(yīng)征得被審計(jì)單位同意。前任審計(jì)人員應(yīng)與后任審計(jì)人員聯(lián)系,并提供必要的協(xié)助。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),或在與前任審計(jì)人員溝通后對期初余額不能得出滿意結(jié)論,審計(jì)人員可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)流動性項(xiàng)目(流動資產(chǎn)和流動負(fù)債)的部分審計(jì)證據(jù)。對于存貨,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照存貨監(jiān)盤準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,實(shí)施追加的審計(jì)程序,以獲取有關(guān)存貨的審計(jì)證據(jù)。對于非流動性項(xiàng)目(非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債),審計(jì)人員應(yīng)檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息。此外,在某些情況下,審計(jì)人員還可以向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。審計(jì)人員對首次接受委托業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)或確定:(1)期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào);(2)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或者在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述;(3)被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策,或?qū)?jì)政策的變更作出正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露。其中,上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期主要是指:上期賬戶余額計(jì)算正確;分類賬內(nèi)一切記錄均來自日記賬;一切分錄均已適當(dāng)?shù)剡^賬。在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述,是指被審計(jì)單位在結(jié)轉(zhuǎn)上期期末余額時,由于結(jié)轉(zhuǎn)金額、會計(jì)政策等緣故,而對某些重要項(xiàng)目及其金額作了合理的調(diào)整與表述。在確定有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng):(1)被審計(jì)單位選用的會計(jì)政策。被審計(jì)單位選用的會計(jì)政策是否恰當(dāng),其與本期是否一致。如果不恰當(dāng)或與本期不一致,審計(jì)人員在執(zhí)行期初余額審計(jì)時應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。尤其是當(dāng)會計(jì)政策發(fā)生變更時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮這些變更是否恰當(dāng)、會計(jì)處理是否正確、列報(bào)是否允當(dāng)。(2)上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過其他審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表如果已經(jīng)過其他審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)與前任審計(jì)人員聯(lián)系,了解審計(jì)報(bào)告是否為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,以獲取必要的審計(jì)證據(jù);如果未經(jīng)過審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施其他審計(jì)程序。(3)賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。不同性質(zhì)的賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,在財(cái)務(wù)報(bào)表中被錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不相同。審計(jì)人員在確定期初余額的審計(jì)程序時,應(yīng)充分關(guān)注不同項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中被錯報(bào)的可能性。(4)期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度。期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性,因情況不同而程度相異。如果金額較多,所占比重較大,則其對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度較大;否則,則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度較小。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過其他審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),審計(jì)人員可通過查閱前任審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿,獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。但是,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮前任審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(包括專門學(xué)識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練及業(yè)務(wù)能力等)和獨(dú)立性(包括實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性),以判斷所獲取證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。此外,審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注前任審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告。如果前任審計(jì)人員出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其原因,并考慮相關(guān)事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),或上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)對期初余額實(shí)施以下審計(jì)程序:(1)詢問被審計(jì)單位管理層,了解重要事項(xiàng)及有關(guān)情況;(2)審閱上期財(cái)務(wù)資料及相關(guān)資料,并關(guān)注其公允性和合法性;(3)通過對本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序來證實(shí)某些期初余額,如通過本期收回應(yīng)收賬款或支付應(yīng)付賬款的事實(shí),來證實(shí)應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款期初余額的存在等;(4)補(bǔ)充實(shí)施諸如審閱有關(guān)記錄和文件、向第三方函證等其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員在評價審計(jì)結(jié)果時如何考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員在評價審計(jì)結(jié)果時如何考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?發(fā)布時間：2017-09-2710:42:52審計(jì)人員在評價審計(jì)結(jié)果時如何考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?為確定擬發(fā)表審計(jì)意見的類型,審計(jì)人員必須或應(yīng)當(dāng)對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評估。因此,審計(jì)人員既要確定可能的錯報(bào)金額(包括已經(jīng)識別的具體錯報(bào)和推斷誤差),又要確定可能的錯報(bào)總額(包括各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯報(bào)金額的匯總數(shù)和上一期間的未更正可能錯報(bào)),并結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(即計(jì)劃審計(jì)工作階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平,或者審計(jì)實(shí)施階段業(yè)已修正過的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平),確定該可能的錯報(bào)總額對整個財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。同樣,為確定審計(jì)證據(jù)的充分性和財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公允性,即復(fù)查審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見和結(jié)論與復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否已公允表達(dá),審計(jì)人員也必須或應(yīng)當(dāng)注意總結(jié)與分析審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的所有錯誤。對于審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的錯誤,如果錯誤本身很重要,審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整計(jì)算表,并建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,有關(guān)的調(diào)整建議往往通過調(diào)整分錄匯總表或?qū)徲?jì)差異匯總表形式提交被審計(jì)單位。當(dāng)然,對于被審計(jì)單位未調(diào)整的錯報(bào),如果就單個賬戶而言并不重要,審計(jì)人員也可能不要求被審計(jì)單位予以更正。此外,審計(jì)人員還應(yīng)將所有賬戶錯報(bào)加總,以確定錯報(bào)對凈利潤和其他與這些錯報(bào)有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表總額的影響程度即錯報(bào)的綜合影響。通常,審計(jì)人員可通過編制未調(diào)整錯誤工作底稿來比較錯報(bào)總額與重要性初步判斷或?qū)徲?jì)計(jì)劃所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受水平,進(jìn)而判斷財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)是否公允。如果審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的任務(wù)雖已完成但未能獲取充分的審計(jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序,以獲取必要的審計(jì)證據(jù);如果錯報(bào)總額影響較大,即使已獲取充分的審計(jì)證據(jù),仍不能接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員必須說服被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)報(bào)表再作必要的修正,以將錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。如果不能做到這兩個方面,審計(jì)人員應(yīng)慎重考慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響,進(jìn)而考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
解放軍文職招聘考試審計(jì)方法和審計(jì)程序-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2010:01:53第二節(jié)審計(jì)方法和審計(jì)程序具體案例講解的內(nèi)容如下：現(xiàn)代審計(jì)方法和程序的發(fā)展一、從靜態(tài)的審計(jì)向動態(tài)的轉(zhuǎn)變審計(jì)工作要適應(yīng)瞬息萬變的現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化需要，就必須從過去靜態(tài)的審計(jì)向動態(tài)的審計(jì)轉(zhuǎn)變，使審計(jì)監(jiān)督伴隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的步伐同步合拍地前進(jìn)。字串11、在一些重要領(lǐng)域?qū)嵭腥^程審計(jì)。經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)與其它領(lǐng)域建設(shè)一樣，各要素之間是一個相互關(guān)聯(lián)、相互影響和連續(xù)發(fā)展的過程。傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員往往對審計(jì)對象某一具體時段或某一具體事項(xiàng)予以較多的關(guān)注，而對審計(jì)對象的全部過程及審計(jì)要素之間的聯(lián)系往往比較為忽視，從全面的、歷史的、發(fā)展的、辯證的和站在宏觀的、全局的高度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的全過程審計(jì)觀察相對較為薄弱，如對部門預(yù)算審計(jì)，浙江一般只進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)和對決算草案進(jìn)行試點(diǎn)審簽，尚未對部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算三大環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。如何探索全過程審計(jì)，近年來，浙江省各級審計(jì)機(jī)關(guān)在已經(jīng)一些領(lǐng)域有選擇地進(jìn)行了嘗試。如嵊州在開發(fā)區(qū)建設(shè)中專門設(shè)置了跟蹤審計(jì)辦公室。杭州在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中選擇兩個部門進(jìn)行動態(tài)的實(shí)時跟蹤審計(jì)。上虞把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移到招投標(biāo)環(huán)節(jié)，對標(biāo)的進(jìn)行事前審計(jì)。嘉興開始關(guān)注政府投資項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的普遍性、傾向性問題，南湖區(qū)從參與區(qū)發(fā)展計(jì)劃局組織的國家建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)開始介入，使審計(jì)監(jiān)督關(guān)口有效前移。杭州市審計(jì)局組織五城區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)，提前介入對713條背街小巷整治改善工程，緊扣工程建設(shè)資金使用和管理這個重點(diǎn)，以促進(jìn)背街小巷工程的建設(shè)有序和規(guī)范進(jìn)行、提高工程建設(shè)資金效益為工作目標(biāo)，對整個工程開展全面跟蹤審計(jì)，較好地發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)作用，得到市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。從現(xiàn)代審計(jì)發(fā)達(dá)國家看，他們十分重視全過程審計(jì)。如德國政府審計(jì)部門對預(yù)算的審計(jì)貫穿于預(yù)算活動的全過程。在預(yù)算編制階段，審計(jì)法院參與預(yù)算草案的審核，并在議會預(yù)算委員會的討論會上報(bào)告審查結(jié)果。在預(yù)算執(zhí)行階段，審計(jì)法院采用抽查、重點(diǎn)審查等方法審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。在預(yù)算的決算階段，審計(jì)法院對年末報(bào)送的預(yù)算科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。再如加拿大開展的道路安全審計(jì)也是一種全過程審計(jì)，政府審計(jì)部門從預(yù)防交通事故、降低事故產(chǎn)生的可能性和嚴(yán)重性入手，對道路項(xiàng)目建設(shè)的全過程，即規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和服務(wù)期進(jìn)行全方位的安全審核，從而揭示道路發(fā)生事故的潛在危險(xiǎn)因素及安全性能。加拿大政府審計(jì)認(rèn)為，在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段進(jìn)行道路安全審計(jì)最重要、最有效，在已運(yùn)營的道路和擬建道路項(xiàng)目建設(shè)期的全過程實(shí)行安全審計(jì)，在規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、道路通車前期（預(yù)開通）和開通服務(wù)期（后評估階段）都有所側(cè)重地實(shí)行審計(jì)。通過道路安全審計(jì)可有效地預(yù)防交通事故，降低交通事故數(shù)量及其嚴(yán)重程度，減少道路開通后改建完善和運(yùn)營管理費(fèi)用，提升交通安全文化。2、審計(jì)項(xiàng)目前后的連接和跟蹤審計(jì)。西方發(fā)達(dá)國家審計(jì)沒有行政處罰權(quán)，主要靠輿論監(jiān)督和跟蹤審計(jì)。如美國憲法規(guī)定審計(jì)部門無權(quán)對行政機(jī)構(gòu)實(shí)施強(qiáng)制性的懲罰，聯(lián)邦審計(jì)部門的任務(wù)是發(fā)現(xiàn)問題，并就解決問題提出建設(shè)性的建議。在收到審計(jì)的建議后，相關(guān)機(jī)構(gòu)有義務(wù)采取有意義的改正行動。建議一旦提出，審計(jì)就會對這些建議是否以及何時得到采納進(jìn)行密切跟蹤。如果有關(guān)部門沒有采納，國會將舉行聽證會或者采取其它措施強(qiáng)制其改正。國會還有權(quán)進(jìn)一步要求美國司法部對相關(guān)行政機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人提出司法訴訟，最后超過80%的建議被相關(guān)機(jī)構(gòu)采納。這種審計(jì)項(xiàng)目前后的連接與跟蹤審計(jì)，是動態(tài)審計(jì)的一種有效形式。3、審計(jì)項(xiàng)目安排實(shí)行滾動計(jì)劃。制定科學(xué)合理的動態(tài)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)效率和效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。現(xiàn)代審計(jì)不僅高度重視制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而且也非常重視制定長期和中期審計(jì)項(xiàng)目滾動計(jì)劃，通過滾動審計(jì)，既從歷史的角度查深查明被審計(jì)單位的問題，分析發(fā)展趨勢，提出系統(tǒng)的建設(shè)性意見、建議，同時也有效地?cái)U(kuò)大審計(jì)覆蓋面，特別是對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和政府領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，進(jìn)行連續(xù)的、動態(tài)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，確保政府全部資金收支真實(shí)、合法和效益。去年，省廳著手制定三年滾動審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，雖然是初步的，但是向動態(tài)的審計(jì)邁出了重要的一步，在項(xiàng)目編制過程中，注意年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與下兩個年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的銜接，綜合考慮年度審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方式方法、實(shí)施時間、所需審計(jì)人員數(shù)量和工作量等計(jì)劃要素，使年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與中期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成一個統(tǒng)一整體，把中期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃作為年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的延伸，重點(diǎn)反映審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的脈絡(luò)和方向。
